员工持股计划(ESOP)是指员工福利计划，为员工提供组织的所有者权益。雇主向员工提供员工持股计划下的股份，以减少/优惠的价格购买公司的特定数量的股份。
在完成指定的服务期后，员工可以行使选择权以获得股份。组织经常使用员工持股计划作为留住员工和奖励忠诚度的工具。对于具有高流失率或现金紧缩的公司，尤其是初创公司来说，它是一个合适的选择。
根据IT法案，员工持股计划在两个案例中征税。首先，当股票分配给员工时，这些激励措施在雇员手中被征税。其次，在以资本收益的形式出售这些股份时产生税收。
员工持股计划的
税收虽然根据该法案规定了员工持股计划的税收，但在某些情况下，司法机构根据不同情况下的事实扭曲了这些规定的适用。其中之一是班加罗尔所得税上诉法庭(ITAT)作出的裁决，其中员工持股计划并未按要求纳税，而是直接作为雇员手中的资本收益，因为他们没有行使期权。
在特定情况下，雇主的控股公司在不同情况下授予员工员工持股计划。即使员工持股计划已归属，员工也没有这样做。因此，控股公司从员工处购回股份。该员工将此类转让所产生的收益视为长期资本收益(LTCG)，并将其投资于指定债券以申请豁免上述LTCG。鉴于税务官员将收益视为短期资本收益(STCG)，将员工持股计划视为已在股份转让给控股公司之日被行使。
然而，班加罗尔ITAT接受了纳税人的论点，并将此类收益视为LTCG，前提是这些收益是在转让行使期权的过程中产生的，这些权利是在三年前，即在授予这些权利之日。
班加罗尔ITAT提出的一个重要观点是，税收作为必要条件或资本收益将取决于行使期权。只有当公司给出的选项由员工行使时，员工持股计划才应按要求纳税。
不经行使转让如果
转让而不行使，员工持股计划应被视为行使期权的宝贵权利，转让这些权利所产生的任何收入均视为资本收益。虽然班加罗尔ITAT表示“行使期权”是对ESOP征税的一个关键决定性因素，但Hyderabad ITAT认为这只是一个决定因素，而不是唯一的考虑因素。
在Hyderabad ITAT之前的情况下，该公司的发起人退出了他的组织但行使了ESOP，这将在他离开该组织后到期。在满足隔离协议中提到的条件后，自行使之日起六个月后，股票被分配给他。公司在分配日期时从源头扣除了税收的税额。
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