基建工程审计（基建工程审计）

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加强建设项目可行性研究的审查在项目开工前，内部审计部门应首先审查建设项目的可行性研究。可行性研究是对投资建设、工程建设和科研项目的确定进行系统的、科学的、全面的研究、分析和论证的工作方法。可行性研究是运用各种科研成果对建设项目的投资决策进行技术经济论证的综合性学科。主要是研究一个新建、改建、扩建的建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在拥挤方面是否合理。

1.在工程项目的可行性研究中，最重要的是研究报告的质量，而不是时间。

因为项目的基本原则是否正确，技术经济方案是否最优，是项目投产后确定最短建设周期和最大利润的关键阶段，所以对建设项目可行性研究报告的审查意义重大。可行性研究报告应重点关注以下几个方面：

1.1.审查可行性研究报告是否科学合理。

1.2.审查可行性研究报告的内容是否完整和真实。

1.3.审查可行性研究报告是否综合考虑了工业经济、市场分析、管理、会计、技术、机械、土建等因素的综合影响。

1.4.审查可行性研究报告是否符合国家建设方针、政策和长远规划，重点是：

(1)是否有正式批准的资源报告和资源规划资料；

(2)可行性研究报告中的选址、项目设计、技术经济评价是否以可靠的自然、地理、气象、地质、经济、社会等基础资料为依据；

(3)可行性研究中是否真实反映了国家公布的用于项目评估的相关参数和指标。

1.5审查优化和选择方案。结合建设项目的各个方面，设计各种备选方案，对各种方案进行比较评价，优化配置，推荐最佳方案。同时，要审查现阶段遴选的重大原则问题是否经过主管部门讨论通过，是否符合有关程序的规定。

2.建设项目投资估算和资金筹措方式的审查。经济评价是可行性研究的核心，投资估算是经济评价的基础。

投资的正确与否直接影响到可行性研究经济计算的结果和评价，以及可行性研究的质量。

建设项目总投资是建设项目技术经济方案和技术经济效益的综合反映。不同的技术方案反映不同的投资，投资的多少直接影响项目的生产成本，当然也影响利润和效益。建设项目投资估算审计应重点关注以下几个方面：

2.1回顾投资估算的原则。主要包括：

(1)是否遵循资源优化配置和效益最大化的经济运行机制；

(2)是否充分研究了市场需求，是否掌握了第一手资料

(5)国家设备价格运行率和当地材料预算价格；

(6)同类型建设项目的投资数据；

(七)资金来源、贷款利率、建设项目投资等要求。

2.3.检查投资估算中总投资的构成是否真实。本项目的工程总投资由以下几个方面组成。重点复习：[page]

(1)工程造价。包括主体工程、辅助工程和共享工程；

(2)其他费用。包括管理费、科研费、勘察设计费等独立费用；

(3)不可预见费用。包括培训费、劳保费用等。

2.4.审查融资方式是否合法可行，是否符合国家有关规定。

(一)审查建设资金和流动资金来源是否符合国家规定，公开发行股票融资方式是否经国家有关部门批准；

(2)在审贷款有无偿偿还能力，债权投资或偿还能力不足的，不应盲目投资；

(3)检查投资回收期是否符合国家或行业规定。

2.5.审查建设项目投资是否进行过投资效益分析，采用的方法是否科学合理。投资效益是项目决策的重要依据。投资效益审核应重点关注三个环节，即基础数据预测审核、投资效益指标、再评价和投资风险审核。

3.工程招标综述。为使项目设计和建设管理更好地采用先进技术，降低工程造价，缩短建设周期，提高投资效益，大中型项目原则上应实行工程招标。结合国家和地方法律法规，制定适合本单位实际情况的监督制约机制，遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，防止一些违法行为的发生。对此，我们应重点关注以下几个方面：

3.1.审查施工方案设计招标。对于重大项目

（1）审查设计单位是否具有相当资质等级，设计单位是否经过多家比较，设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准和可行性研究报告批复的规模、标准和要求；

（2）竞标方案是否经专家在三个以上方案中进行评议，选择最佳方案，是否按本单位的审批权限确定，审查是否存在专断的现象和腐败行为；

（3）审查设计费是否按国家有关规定支付。

3.2工程施工招投标审查。工程招投标的审查非常重要，不仅可以控制建设费用支出，而且对于工程质量以及施工管理等方面具有重要作用。对十上程招投标审查应注意以下几个方面。

（1）结合本单位的实际情况，审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定。招投标时是否符合《招投标法》的有关规定，是否坚持了施工队伍择优选择，确定施工队伍时是否实行了严格的审批制度；

（2）检查是否对施工队伍的资质进行了审查，是否有施工队伍资质审查报告以及施工单位的简况、技术力量、装备水平、近几年的施工业绩和施工质量的情况报告；

（3）审查招投标工作是否符合工作程序和工作纪律，是否实行了回避制度，审查招投标工作中是否存在各种关系的干预，是否存在泄漏标底的情况；

（4）审查招投标过程中招投标的资料、会议记录是否齐全；

（5）审查施工总包方是否存在未经建设单位同意而层层转包的现象。

4、对建筑材料、设备选购与管理的审查建筑材料、设备占工程造价的很大一部分比重。

在当前建筑市场管理不善，发票管理混乱，回扣严重，低劣的建筑材料充斥市场的条件下，把好建筑材料关、设备购买关十分必要，加强审计监督可以有效地杜绝不合格产品，对于保证工程质量也起至关重要的作用，对于减少腐败行为也有很大的威慑作用。审计人员应结合本单位实际，制定出合适的物资、设备采购监督及处罚办法。在具体审计中应注意做到：

4.1审查建筑材料、设备的采购是否有计划，是否存在超计划采购，审查材料采购是否按供应单位开具的发票如实入账，其价格与合同是否一致，是否存在擅自提高标准和扩大建筑规模。

4.2审查由乙方采购的建材和设备，是否经过市场调查，是否坚持了“货比三家、择优选购”的原则，是否由建设单位验证同意。

4.3审查超过一定金额的材料是否经过审计部门的审核，大型设备是否实行了招标制度。[page]

4.4审查建筑材料和设备是否有《合格证书》、《检验报告》和本地区的《建材准用证》。

4.5审查大中型设备，大宗物品的采购合同。

4.6审查材料采购入库是否有严格的验收制度，是否有材料领用手续，材料是否按严格统一的核算方法进行核算。

经济合同审计经济合同审计应从立项开始，对合同项目的必要性、可行性及效益性，当事人的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况，合同条款的合法性、严密性和准确性，当事人双方的权利和义务关系的对等性进行全面审计，防止发生风险损失和签订不平等条约，防止合同条款不严密而产生合同纠纷。对于重大经济合同，审计人员还应直接参加合同招标、评标和议标，参与合同谈判，进行同步把关。在合同签订后，在合同履行过程中进行跟踪审计，检查合同纠纷，提出处理意见和措施。在合同终结时监督合同的执行结果，核实违约责任，维护自身的合法权益。

经济合同审计具有效益性与合法性审计两个方面。首先应审查经济合同内容是否符合国家有关政策法规，是否严格执行了国家财经纪律、合同法和经济法等。二是通过市场调查搜集有关标的物的价格、质量、性能等方面的信息，用比较的方法来判断合同价格水平的合理性，压低各种不合理价格，以提高经济效益。

5.经济合同条款审计，包括合法性、严密性、准确性和完整性的审查，这是防止合同纠纷，提高合同履约率的重要措施。审计主要内容包括：

5.1审查合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规。

5-2审查合同条款的严密性、准确性和完整性。经济合同中凡涉及到数量、价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款时必须做到内容明确具体，且双方在意思表达上准确无误，不能存在含糊不清，模棱两可的措辞。

5.3要明确双方的违约责任，加大合同的约束力和合同的严肃性，确保合同的落实。

6、施工管理审计施工管理审计应建立健全的建设项目责任人负责制，坚持“谁主管、谁负责”的原则，加强施工管理，堵塞漏洞，完善内部控制制度，建立健全责任制，审查时应重点注意以下儿个间题：

6.1审查超过一定规模的建设项目是否实行了监理制度，选择监理单位是否采取了招标的办法。

6.2审查委托监理是否签订了委托监理合同，在工程的承包合同中是否明确了建设监理的权限和责任，建设监理委托合同与承包合同对建设监理单位的权限和责任的约定是否一致。

6.3审查监督在各项工程施工过程中现场施工代表是否执行了现场监督的任务，是否制止了施工人员的违法违规行为。

6.4监督检查现场施工人员是否及时掌握施工进度和质量，是否按图纸、规范施工，检查施工单位使用材料、构件、设备的规格和质量是否符合规定。

7、工程竣工决算审计工程竣工决算审计是合理确定工程造价，控制建设资金实际支出，检查合理支出，查出高估冒算的重要阶段。工程竣工决算审计应重点审查以下几个方面的内容：

7.1竣工决算编制的依据。应审查决算依据是否符合国家规定，资料是否齐全，手续是否完备。

7.2项目概算预算的执行情况，审查项目建设是否按初步设计进行，是否按批准的概算预算内容执行，有无预算外项目和提高建设标准，扩大建设规模，有无重大质量事故和经济损失。

7.3设计变更是否经过有关人员批准签证。

7.4依据竣工图纸审核工程量计算是否真实、正确。

7.5审核所列各分项工程名称及计算单位、工程数量、套用的预算定额单价、合价是否相符，有无错套定额、高估冒算现象。

7.6依据结算汇编的规定，审查各项取费是否正确，与修正后的预算是否相符，是否符合合同的有关条款。[page]

7.7审核材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符，必要时应审查购买材料的原始单据。

7.8审查甲方供料的种类、型号、数量及材料价格金额，是否按规定办理了退料款手续。

7.9审查竣工决算报表是否真实、完整、合规。

7.10是否按有关规定扣留了保修金，审计人员应监督检查是否管好用好了保修金。

8、对建设项目要进行环境审计大自然孕育了人类，人类在开发中也使自然环境遭受了史无前例的浩劫。

工业化生产体系一方面加速吞噬地球上的有限资源，同时又排出大量有害废气物，地球环境质量急剧恶化，生态圈面临全面衰竭。在这种背景的基础上，我们必须开展环境审计。进行环境审计是当代人类经济行为变化的客观需要，也是实现经济可持续发展战略目标的必然要求，进行环境审计要从本单位的环境污染情况、环境保护投资情况、资金使用的合法性、真实性、效益性等方面进行事前、事中、事后和经常性审计。在项目可行性研究中要解决工程项目建设对自然环境造成的破坏，主要包括大气、水域、土地、森林、草原、城市、工业区、文化估计、居住区等等。要坚持治理和防治相结合的措施，综合治理。对于污染治理的深度，一般以达到国家规定的标准和不对环境造成危害为宜。如果盲目追求高标准，那很可能在技术上是相当困难的，而经济上是难以接受的。因此，对各方案主体工程投资的效益与污染治理投资的效益要综合进行分析，并从中选出经济效益最好的方案。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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