代扣代缴企业所得税账务处理（代扣代缴企业所得税）

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1.《企业所得税法实施条例》规定，在中国境内没有设立机构的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

2.《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]130号)规定，所得税按照收入类型采用不同方法计算缴纳：

1、股息、红利等股权投资所得及利息、租金、特许权使用费，以所得全额作为应纳税所得额；

2.财产转让所得，以财产净值全额减除后的余额为应纳税所得额；

3.其他所得，比照前两款规定的方法计算应纳税所得额。

3.企业应当注意，收入全额是指非居民企业向付款人收取的全部价款和价外费用；包括现金支付、汇款支付、转移支付、股权交换支付以及其他货币性和非货币性支付。

4.同时，税法规定与税收协定的规定不同的，按照税收协定的规定执行。企业要判断支付对象所在国是否为协议国。如果是，协定国的代扣所得税可以按协定税率执行。

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