金融企业的税收筹划深圳市（金融企业的税收筹划）

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新营业税具有税源普遍、征税面广的特点。这主要表现在，在中华人民共和国境内提供有关规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。纳税人不仅包括国有企业、个体企业、私营企业等内资企业和单位，还包括有相关经营行为的中国公民，以及外商投资企业和外国企业。这种普遍性使得营业税的税收筹划意义重大。营业税筹划的关键是营业额。总的来说，各行业营业税的税率比较单一，避税的空间不大，而各行业营业税的流转弹性极大，避税的空间很大。以下重点介绍金融保险企业、交通运输企业、建筑安装企业、娱乐业、无形资产转让和房地产销售等。

(1)金融保险企业税收筹划技巧

金融企业税收筹划的重点也是确定营业额。金融企业营业税计税依据项目确定，保险企业营业税计税依据险种确定。

(1)金融企业的税收筹划

1.贷款业务

营业税=贷款利息收入税率

贷款利息是指用自有资金发放贷款或吸收存款所取得的利息收入。这笔收入的筹划在于降低利率，隐瞒贷款规模，然后通过其他形式获得被贷款企业的补偿方式，以减少利息收入，达到避税的目的。

银行一个季度人民币贷款利息收入50万。美元贷款的利息收入为30万美元。假设汇率为1美元兑8.30元人民币，本季度应缴纳的营业税为：

(50308.30)5%=14.95(万元)

假设银行将部分贷款转化为对企业的投资，从而减少利息收入100万元，可以节省营业税5万元。

2.转贷业务

借贷业务中贷款利息与贷款利息的差额为计税依据。该业务的纳税筹划是增加贷款利息收入，减少贷款利息收入，缩小利息差，达到减轻税负的目的。

甲银行向乙银行借款100万元，借给某厂3个月。甲银行收取利息30，000元，向乙银行支付利息20，000元，则此项业务应缴纳的营业税为：

(30000-20000)5%=500元。

如果银行减少了放贷的利息收入，增加了放贷的利息支出，那么3万元的利息收入就变成了2.5万元，2万元的利息支出就变成了2.5万元。这样一来，差额就消失了，500元的税负就减轻了。

3.外汇、证券和期货业务

外汇、证券、期货交易中卖出价与买入价的差额为计税依据。包括在营业额中；

如果证券公司以102元的价格买入10万张面值为100元的债券，并以105元的价格全部卖出，则该项业务应缴纳的营业税为：

(105-102)1000005%=15000元。

4.牙行

中间银行业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。应交营业税为：

应交营业税=手续费收入税率。

某企业本季度从结算程序中取得30万元。该项收入应缴纳的营业税为：

300005%=15000元

对这部分收入进行纳税筹划的关键是减少手续费收入，获得其汇兑补偿。

(2)保险企业的税收筹划

1.为中国的财产提供保险

计算业务

根据《条例》、《细则》号判决规定，我国不发生该行为，因此不征收营业税。

3.分保保费收入

首保是分保的对称。按照规定，初始保险业务的营业额为全部保费收入减去分保后的余额。但是，再保险人的营业税由原保险人代扣代缴。

一家保险公司为卫星发射业务提供保险。根据合同，如果发射失败，将支付2000万元。总保费收入为人民币200万元。保险公司以再保险形式向另一家保险公司支付100万元保费的，该项业务应缴纳的营业税为：

(200-100)5%=5(万元)

代扣代缴再保险人的营业税为：

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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