土地增值税计算方法2020案例（土地增值税计算方法）

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土地增值税计算方法的例子

土地增值税的计算公式为：应纳土地增值税=增值额税率。公式中的“增值额”为纳税人转让不动产取得的收入扣除项目金额后的余额。纳税人转让不动产的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除额：

(一)取得土地使用权所支付的金额；

(二)土地开发的成本和费用；

(三)新建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房屋、建筑物的评估价格；

(四)与房地产转让有关的税收；

(五)财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税的税额可以用增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简单方法计算。具体土地增值税计算方法如下：

增值额不超过扣除项目金额的50%，土地增值税税额=增值额30%。

增值额超过扣除项目金额的50%，未超过100%的土地增值税金额=增值额40%-扣除项目金额5%。

增值额超过抵扣项目金额的100%，不足200%的土地增值税金额=增值额50%-抵扣项目金额15%。

增值额超过扣除项目金额的200%，土地增值税金额=增值额60%-扣除项目金额35%。公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。

(二)房地产土地增值税税率清单

土地增值税是四级累进税率，即以征税对象的金额相对率为基础，采用超累法计算应纳税额的税率。为了采用累进税率，需要确定几个因素：一是缴纳对象金额的相对率，土地增值税的增值额与扣除项目金额的比值就是相对率。二是将纳税人的相对税率从低到高分为几个档次。

土地增值税按照增值额与抵扣项目金额的比例从低到高分为四档，即：增值额不超过抵扣项目金额50%的部分；增加值超过扣除项目金额的50%但未超过100%；增值额超过扣除项目金额的100%，不超过200%；增加值超过扣除项目金额的200%。三是根据不同级别规定不同税率。土地增值税税率为30%、40%、50%和60%。

土地增值税：

根据土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额的50%，税率为30%；

增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的，土地增值税税率为40%；

增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的，土地增值税税率为50%；

根据土地增值税税率表，增值额超过扣除额的200%，税率为60%。

(3)土地增值税的抵扣项目有哪些？

计算增值额的扣除额如下：

(一)取得土地使用权支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权而支付的土地价款以及按照国家统一规定支付的相关费用。

(二)开发土地和新建房屋及配套设施的成本(以下简称房地产开发成本)，是指纳税人房地产开发项目的实际成本(以下简称房地产开发成本)，包括征地拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用。

征地和拆迁补偿

建设工程造价是指以外包方式支付给承包人的建设工程造价，以及以自营方式发生的建筑安装工程造价。

基础设施费包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、卫生、绿化等工程发生的支出。

公共设施费，包括开发小区内公共设施发生的不能有偿转让的费用。

间接开发费用是指直接组织和管理开发项目所发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

(三)土地开发及新建建筑物和配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。

财务费用中的利息支出，可按转让的房地产项目分摊，并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用在上述第(一)项和第(二)项计算金额之和的5%以内扣除。

不能按照转让的房地产项目分摊利息费用或者不能提供金融机构证明的，应当在按照上述第(一)、(二)项计算的金额之和的10%以内扣除房地产开发费用。

上述扣除的具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

(4)旧房屋建筑物评估价，是指旧房屋建筑物转让时经政府批准设立的。

（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

（六）转让房地产的全部价款及有关的经济收益，对从事房地产开发的纳税人可按上述（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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