上市公司审计流程（上市公司审计）

大家好，小律来为大家解答以上问题。上市公司审计流程，上市公司审计很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

(一)上市公司审计的流程是什么根据《审计法》，公司上市审核的流程如下：

(一)审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经同级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书进行审计。

被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

(二)审计人员通过查阅会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件和资料，核对现金、实物和有价证券，调查有关单位和个人，获取证明材料等方式进行审计。

审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示工作证件和审计通知书副本。

(3)审计组对审计事项进行审计后，应当向审计机关提交审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自收到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见提交审计机关。

(四)审计机关按照审计署规定的程序审查审计组的审计报告，研究被审计单位对审计组审计报告提出的意见后，提交审计机关的审计报告；对违反国家财政收支、财务收支规定的，应当依法处理、处罚，在法定职权范围内作出审计决定，或者向有关主管部门提出处理、处罚意见。

(五)审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。

(2)上市公司审计应该注意什么？中国公司在境内按照中国会计准则进行财务数据记账，企业在境外上市，需要审计公司按照中国会计准则对中国公司的财务数据进行审核，并按照国际会计准则或目的地上市所在地证券交易所(证监会、金融管理局)允许的会计准则进行折算。

(3)上市公司审计风险从哲学的角度来看，任何本质都会通过现象揭示出来。同样，在上市公司审计，任何“异常”行为都会有其暴露的迹象，即风险信号。如果注册会计师能够及早发现，就可以缩小审计范围，集中审计的疑点和难点，揭露上市公司的违法违规行为。基于对近年来上市公司舞弊案例的调查，专家发现以下风险信号经常出现，供审计人员和市场参与者参考。

(一)盲目融资投资，无计划并购

新上市公司往往将募集资金用于资本运作，可用于投资或并购其他企业，以扩大自身业务规模和经营范围。同行业的横向并购或相关行业的纵向并购一般都能降低成本(生产成本、税负、交易成本等。)并形成规模经济。然而，混合并购。不相关行业的a往往面临很大的风险。如果公司低估了新产业的前景，其经营行为必然难以满足市场需求，反而会对其正常的经营、管理和组织程序产生负面影响，资源被浪费。涉及的业务领域太大，反而会拖累原来的企业。

部分上市公司不按照赞成者的要求将募集资金投入使用

因此，注册会计师应关注募集资金的使用方向和使用效率，审查使用的合理性。对于当年募集资金和收购次数较多的上市公司，注册会计师应关注这些交易的真实性，是否存在利用多次并购调节利润的情况，还应认识到实力较弱的上市公司如果投资范围过宽，将面临较大的经营风险，而注册会计师将承担较大的审计风险。对于委托理财，要查阅相关协议材料，了解抵押情况，确定其合法性和可收回性。

(2)股价异常波动。

企业管理措施公布后，股市会提前反映，这是对未来的预期，实施方案的影响会在后期体现。投资者决策的依据是财务指标和经营成果，这也是上市公司非法造假的直接对象。

银广夏通过伪造购销合同、出口报关单、虚开增值税专用发票等方式，虚构主营业务收入、虚构利润7045亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.67亿元，使其业绩大幅增长，股价实际上涨440%。

股票价格的变化受外部交易环境和内部经营业绩的影响。注册会计师要结合今年整个股市来考察上市公司的股价，防止一些上市公司利用“牛市”掩盖虚增的利润，利用“熊市”为自己的亏损找借口。同时要关注股价变动较大的时期前后发生的经济业务。上市公司很可能利用这些业务粉饰财务数据，操纵股价。

(三)会计师事务所变更

当新客户对更换会计师事务所没有合理的解释时，某种意义上已经提醒了现在的注册会计师，公司很可能存在违规行为。我认为原因如下：

1.前注册会计师对公司管理人员的诚信有很大怀疑，估计风险很大，退出审计；

2.注册会计师与管理当局在重大问题上存在较大分歧；

3.公司持续经营能力出现问题，注册会计师考虑到无法完成委托要求而拒绝接受委托；

4.在去年的审计报告中，注册会计师披露了该公司的重大财富。

在审计过程中，ＣＰＡ应掌握近三年该公司的审计意见情况，向前任ＣＰＡ了解相关信息，但这些信息仅作为参考，ＣＰＡ主要利用自己的专业判断估计风险水平。

（四）利润质量不高

孤立地审查利润表或现金流量表，都可能忽视问题所在，利润表按权责发生制原则编制，并不能准确反映公司的实际盈利能力；现金流量表按收付实现制原则编制，也不能准确反映当期盈利能力。因此，要结合两张报表分析，审查盈利质量。若该公司当年利润较多，而经营活动现金流量为负，ＣＰＡ应加倍关注其收入的来源、构成，考察其真实性。

根据以下公式：

经营活动的现金净流量＝本期净利润＋不减少现金的费用＋营业外支出＋非现金流动资产减少＋流动负债增加－不增加现金的收入－营业外收入－非现金流动资产增加－流动负债减少。

可见，当本期净利润为正数，经营活动的现金净流量为负数时，很可能增加了大量经营性应收项目，未实际收到款项；或增加了大量营业外收入，主营业务收益不高。如此利润构成表明存在虚构交易、虚增利润的可能。

分析利润质量还应关注收入与费用的配比关系。提前确认收入，推迟结转成本、确认费用，是上市公司常用的造假手段。如“银广厦”公司销售收入成倍增加，但仓储费、运输费却没有增加，若ＣＰＡ能将收入与费用结合分析，比较前后期成本、费用变化，毛利率变化，是不难发现其中的造假行为的。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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