逃避缴纳税款罪司法解释（逃避缴纳税款罪）

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(一)逃避缴纳税款罪的量刑标准根据刑法第211条的规定，逃避缴纳税款罪适用的刑罚原则一般包括以下四个方面：

1、分级惩罚

鉴于偷税数额的不同，本条规定了两个级别的量刑幅度。第一级是，“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；”第二关是：“数额巨大，占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”(根据刑法修正案(七)修订)

不同级别的偷税数额只能在本级量刑幅度内量刑，不能任意交叉；否则会造成量刑畸轻或畸重的后果。

2.自然人偷税漏税的，处以罚款。

鉴于偷税罪的贪婪性特点，该条规定，除有期徒刑或者拘役免刑外，在各级量刑幅度中，对自然人主体“并处偷税金额五倍以下罚金”。其立法精神是主刑和附加刑必须同时判处，不得有选择性，以防止偷税漏税者在经济上钻空子。

3.对单位犯罪人逃避缴纳税款罪采取双罚制

即对单位判处罚金，同时对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照本条的规定处罚。司法实践中，对单位处以罚款后，对单位的责任人员一般只判自由刑，而不同时处以罚款。这种做法是否符合立法精神，还有待进一步探讨。

4.对多次偷逃税款的违法行为累计数额合并处罚。

根据刑法理论，行为人在一定期间内多次实施偷税的违法犯罪行为而未被发现，或者虽被发现但未被处罚的，应当视为犯罪行为的连续状态，犯罪数额应当累计计算，应当按照一罪处罚，而不是数罪并罚。相反，行为人因偷税多次或一次受到税务机关或司法机关处罚的，其数额不应累计计算合并。

(二)对象要求逃避缴纳税款罪本罪的对象是国家税收管理制度，是国家各种税种和税收征收方式的总称，包括征收对象、税率、纳税期限、征收管理制度等。未按规定税率和纳税期限纳税、违反税收管理制度等应税产品。都是违反我国税收管理制度的。如果行为人的行为没有违反国家的税收管理制度，但是违反了国家的对外贸易管理制度或者金融外汇管理制度，则不构成本罪。例如，走私活动的犯罪行为必须具有逃避国家关税的性质。而国家的进出口关税是由海关监管征收的，所以其侵权的直接对象是国家的外贸管理制度，而不是国家的税收管理制度。因此，只能定为走私罪，不能定为逃避缴纳税款罪，更不能与逃避缴纳税款罪数罪并罚

(三)逃避缴纳税款罪的主体要求本罪的主体是特殊主体。包括负有纳税义务的个人，也包括国有、集体、私营企事业单位、外资企业、中外合资企业等负有纳税义务的法人或单位，还包括扣缴义务人，即依照法律、行政法规负有代扣代缴税款义务的单位和个人；你可以是中国公民或外国公民。没有纳税义务的公民，与纳税人、扣缴义务人串通，为偷税犯罪提供账号、发票凭证，或者以其他方法共同实施偷税的，以偷税的共犯论处。税务人员构成共犯的，从重处罚。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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