小规模纳税人增值税账务处理（小规模纳税人增值税计算）

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(一)、计算公式

小规模纳税人应根据销售额和征收率计算应纳税额，不应抵扣进项税额。

应纳税额=不含税销售额征收率=含税销售额(1征收率)征收率。

(2)法律依据

根据《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知》(国税发[2004]153号)文件第十条规定，专用发票的相关项目由代开发票岗位按照以下要求填写：

1.“单价”栏和“金额”栏应分别填写不含增值税的单价和销售额；

2.在“税率”栏填写增值税征收率；

3.销售单位栏填写税务机关统一代码和税务机关名称；

4.在卖方开户行和账号栏填写完税凭证号；

5.备注栏中注明增值税纳税人名称和纳税人识别号。

其他项目应按专用发票的有关规定填写。

因此，小规模纳税人申请开具增值税专用发票，“税率”栏填写增值税征收率。也就是3%。

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及主要从事货物生产或者提供应税劳务并从事货物批发或者零售的纳税人，其年增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元(含，下同)以下的；“主要从事货物生产或者提供应税劳务”是指纳税人年销售货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的50%以上。好了，这就是边肖带来的全部内容。感谢阅读。

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