固定资产抵扣企业所得税（固定资产抵扣范围）

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(一)关于固定资产进项税额抵扣的规定2022按照《增值税暂行条例》第十条和上述第五项规定，不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产和不动产改变了用途，对于允许抵扣进项税额的应税项目，可抵扣的进项税额可在改变用途的次月根据以下公式和有效的增值税抵扣凭证计算：

可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1适用税率)适用税率。

以上可抵扣进项税额以有效的增值税抵扣凭证为准。

103010第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(二)购进货物及相关应税服务的非正常损失；(三)非正常损失的在产品和产成品耗用的购进货物或者应税劳务；(四)国务院财政税务主管部门规定的纳税人自用的消费品；(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物运输费用和销售免税商品的运输费用。

财税[2016]36号附件二第5点：原增值税一般纳税人购进劳务、无形资产或者不动产时，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费项目。所涉及的无形资产和不动产仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益类无形资产)和不动产。

纳税人的社会消费属于个人消费。

(2)非正常损耗的采购货物，以及相关的加工、修理更换服务和运输服务。

(3)非正常损失的在产品和产成品所耗用的外购商品(不含固定资产)、加工修理修配劳务和运输劳务。

(四)不动产的非正常损失，以及该不动产所消耗的购进货物、设计服务和建造服务。

(五)非正常损失的房地产建设项目耗用的外购商品、设计服务和施工服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产，均为在建房地产项目。

(6)购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他情形。

(二)免征不能抵扣的固定资产进项税(一)农业生产者销售自产农产品免征增值税。如果免征增值税，就没有销项税。因此，农业生产者为生产自产农产品而购买的固定资产进项税不能抵扣。

(2)纳税人从事避孕药品和器械、旧书，因其经营的产品免税，所以其购进的固定资产进项税不能抵扣。

(3)“销售自用旧物品”是指个人销售除游艇、摩托车、汽车以外的征收消费税的物品，是指企业销售自用旧物品(包括固定资产)不免税。

(四)一般纳税人开办的免征增值税的项目应当单独核算，未单独核算的不得免税。比如A公司是一般纳税人，主要从事图书印刷业务，从事旧书收购。2009年买了一辆货车(有合法增值税专用发票)扩大图书收购。正确的税务处理应该是：如果A公司单独核算印刷和收购旧书，旧书免税，那么这辆货车的进项税不能抵扣；不能单独核算的，按照旧书销售17%的税率计算销项税额。同时根据(1993)38号文件下发的《增值税管理条例》第十八条规定，可以抵扣货车的进项税额。

(3)固定资产进项税如何抵扣？进项税额凭增值税专用发票、海关进口增值税缴款书和运输费用结算凭证从销项税额中抵扣。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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