企业汇算清缴申报表填写视频（企业汇算清缴）

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(1)企业所得税汇算清缴有哪些调整？

所得税汇算清缴中需要调整的收入项目

1.免税收入。依法收取并纳入财政管理的财政拨款、行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他非税收入。

2.债务利息收入。不计入应纳所得税，但中途转让所得应纳税。

所得税汇算清缴中需要调整的支出项目

1.职工福利费。企业发生的职工福利费，不超过实际工资总额14%的，准予扣除。超出部分要进行税收调整，并进行永久的商业核算。

2.工会经费。企业拨交的工会经费，不超过工资总额2%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2010年第24号)规定，从2010年7月1日起，企业缴纳的工会经费，以工会组织出具的《工会经费收入专用收据》为依据，在企业所得税前扣除。

3.职工教育经费。企业发生的职工教育支出，不超过工资总额2.5%的，准予扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。此时产生计时差异时，应作为增税项目处理。

4.五险一金。企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；为企业投资者或者职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以及国务院财政、税务主管部门规定的保险费，准予扣除。根据国家有关政策规定，企业为所有在企业工作或就业的职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以及分别不超过职工工资总额5%的部分，在计算应纳税额时可以扣除，超出部分不予扣除。

5.利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

(一)非金融机构向金融机构借款的利息支出，金融机构各项存款和同业拆借的利息支出，企业经批准发行债券的利息支出；

(二)非金融机构向非金融机构借款的利息支出不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的金额；

(三)企业接受关联方的债券投资占其股权投资的比例超过规定标准时发生的利息费用，在当年和以后年度不得扣除。债券投资与股权投资的具体比例为：金融企业5:1，其他企业2:1。

6.业务招待费。与企业生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。同时，严格区分对客户的回扣、贿赂等违法支出，不能作为业务招待费，应直接调整纳税。注意，专税函〔2010〕79号第八条规定，对于从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等。)，被投资企业分配的股息、红利和股权转让收益可按规定计算

(2)罚款、罚金、罚没财政损失是指纳税人违反国家有关法律法规被有关部门处以的罚款，以及司法机关处以的罚款、罚没的金融资产，均属于行政罚款，不能抵扣，应增税。

9.捐赠。企业为公益事业发生的捐赠支出，不超过年利润总额12%的部分可以扣除，非公益捐赠不能扣除，应征税、增税。

(2)哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴？

(1)企业所得税实行“查账征收”:

企业按月或者按季预缴企业所得税时，应当按照实际发生的月度或者季度利润额预缴，年度终了进行汇算清缴。

(2)企业所得税采用“核定应税所得率”方式缴纳：

纳税人应按照确定的应税所得率计算纳税期间的实际应纳税额，进行预缴，并在年度终了时进行汇算清缴。

(3)通过“核定应交所得税”缴纳企业所得税：

在确定应纳所得税额之前，可以按照上一年度应纳所得税额的1/12或者1/4预缴；应纳税所得额确定后，扣除当年预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度平均分配，以确定以后月份或季度的应纳税额；年度终了后，申报额超过核定的经营额或者应纳税额的，纳税人应当按照申报额纳税；申报金额低于核定营业额或应纳税额的，按照核定营业额或应纳税额纳税。以“核定应纳所得税”方式纳税的企业，不需要进行企业所得税汇算清缴。

(3)企业所得税如何汇算清缴？

年度账目申报处理完毕后，最终结算的简要总结如下：

1.检查账目：检查报告年度。

2、做好纳税调整工作（此处据企业实际情况处理），确定好申报年度应纳所得税；

3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料；

4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告；

5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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