废旧物资增值税计算（废旧物资增值税）

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(1)公司出售废旧物资是否需要缴纳增值税？

该公司出售废料时必须缴纳增值税。第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

103010(财税[2009]9号)第二条第(一)项规定，纳税人销售自用旧物品，按照下列政策执行：

一般纳税人销售其使用过的《条例》第十条规定不予抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法按4%的税率减半征收增值税。

【注：根据《增值税暂行条例》号文件(财税[2014]57号)规定，自2014年7月1日起，该条款中的“按简易办法减半征收4%的增值税”调整为“按简易办法减半征收3%和2%的增值税”。】

一般纳税人销售其他使用过的固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2008〕170号)第四条执行。

一般纳税人销售除固定资产以外的旧物品，按照适用税率征收增值税。

(2)什么是增值税？

增值税是以商品(包括应税服务)在流通过程中产生的增值额为计税依据征收的流转税。从计税原理看，增值税是对商品生产、流通、劳务等诸多环节的商品新增价值或商品附加价值征收的一种流转税。实行价外税，即由消费者承担，有附加值才征税，没有附加值就不征税。

在实践中，很难准确计算商品在生产和流通过程中的附加值。因此，中国也采用国际税收扣除法。即根据货物或劳务的销售额，按照规定的税率计算销售税，然后扣除取得货物或劳务时缴纳的增值税，即进项税，差额为增值部分应缴纳的税款。这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

增值税通常包括生产、流通或消费过程中的所有环节。它是一种基于增值额或价格差异的中性税。理论上包括农业(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、运输业和商业服务业等所有工业领域。或者原材料采购、制造、批发、零售、消费的所有环节。

销售税的一种，属于累退税，是以商品或服务升值为基础的间接税。它在澳大利亚、加拿大、新西兰和新加坡被称为商品和服务税(GST),在日本被称为消费税。增值税(VAT)是法国经济学家莫里斯劳雷(MauriceLaur)在1954年发明的，法国政府45%的收入来自增值税。

(3)增值税的种类

根据外购固定资产所含税金的不同抵扣方式，增值税可分为：

(1)生产增值税

生产性增值税是指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的税款，而不能扣除包含在固定资产价值中的税款。这类增值税的征收对象大致相当于国内生产总值，故称生产型增值税。

基于收入的增值税

收入型增值税是指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧所包含的税款，未折旧的部分不计入扣除额。这类增值税的征税对象大致相当于国民收入，故称收入型增值税。

(3)消费增值税

消费型增值税是指在征收增值税时，一次性扣除固定资产价值所包含的全部税款。这样，就整个社会而言，生产资料被排除在征税范围之外。这种类型的增值税的征税对象只等于社会消费资料的价值，所以称为消费型增值税。自2009年1月1日起，我国在全国所有地区实施消费增值税。

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